助力中小事务所跨越式发展地方行业协会应找准定位

中小会计师事务所(下称“中小事务所”)是注册会计师行业的主体，是需要行业协会特别关注和助推发展的重点。在经济新常态和供给侧结构性改革的新形势下，以及全面贯彻落实国家“十三五”发展规划的大背景下，加强对中小事务所发展中面临问题及对策的研究，探讨地方行业协会应发挥的作用，对于加强中小会计师事务所建设、促进注册会计师行业健康发展具有重要的现实意义。 　　

中小事务所面临“生存考验” 　　随着我国会计服务市场的全面放开，当前中小事务所正面临前所未有的竞争压力和生存考验。 　　

近年来，中小事务所承揽业务越来越困难。党的十八大后，政府简政放权的逐步实施，企业年检制度改为年度报告制度，企业年检审计、验资业务等会计市场大幅缩水，部分中小事务所的传统业务基本丢失。另外，部分资质低、规模小、业绩少的中小事务所也没有参与政府招投标的机会。 　　

同时，中小事务所执业质量难以保证。由于部分中小事务所人数少、规模小，落实审计质量内控制度不规范、随意性大，执业质量很难保证。中小事务所恶意竞争现象也比较突出。根据国家发改委通知要求，自2014年底会计师行业价格放开后，行业收费中的不正当低价竞争的现象越来越严重。除了外部环境所致，部分中小事务所在“保饭碗”、求生存的压力下，千方百计地低价承担业务，出现了超低价中标、低于成本价收费的问题，造成事务所之间的恶性竞争。 　　

此外，中小事务所审计缺乏独立性的现象也比较普遍。由于中小事务所在社会上知名度不高，因而联系业务的途径主要通过熟人介绍。对于这类客户，审计意见听从委托方的多，坚持独立的少，或在两者之中进行折中处理。这种需要照顾各种关系的业务，根本无法保证审计意见的独立性、真实性和公正性。 　　

在薪酬分配制度方面，中小事务所也存在缺陷。目前，不管是合伙(股东)制事务所还是承包制事务所，利润分配的主要依据是事务所的资本(股份)因素。合伙人(股东)、承包人拿了事务所利润的“大头”，而非合伙人(股东)、非承包人和其他执业人员只是“底薪+提成”，两者收入相差几倍，甚至几十倍。多数事务所除按注协要求进行必要的留成(如提取风险基金)外，一般都实行“分光”的政策，没有预留足够的质量控制、教育培训、奖励等基金。再加上事务所激励机制特别是内部晋升机制的不健全不完善，事务所内部产生了诸多负面影响。 　　

瞄准市场需求找准市场定位 　　

经过20多年的发展，大多数中小事务所积累了丰富的经营经验，具备了一定的竞争能力和抗风险能力。在当前形势下，中小事务所应当坚定发展信心，瞄准市场需求，找准市场定位，发挥自身优势，研究经营战略，加强内部治理，积极主动地破解发展中的问题。 　　

第一，充分发挥自身优势。在会计服务市场上，中小事务所有其独特优势和发展空间，必须因地制宜、因所而为，发挥优势、不断创新，走自己的发展之路。比如，中小事务所可充分发挥自己的地域优势、成本优势和灵活性优势。 　　

第二，走多元化、专业化经营之路。多元化是指中小事务所不能只着眼于审计服务市场，还应注重开发和承接非审计服务来扩大自己的业务范围。比如，在鉴证业务方面提供政府公共事业认证、企业绩效评价认证、司法鉴证明等。专业化是指事务所集中精力做某一领域的业务，对税务、审计、管理、咨询类的服务专业化，大胆开拓思路，创新服务模式。比如，中小事务所可创建“一站式”服务、“管家式”服务等。 　　

第三，切实提高执业质量。包括完善事务所审计工作底稿、强化三级复核制度、严格要求审计人员认真对待现场工作等。 　　

第四，严格防范经营风险。为加强经营风险的防范，中小事务所应增强审计独立性，建立优化组合和责任追究制度，走联合发展之路。总之，中小事务所要以开放式的心态，以长远发展为目的，根据地域经济发展和业务发展实际，采取合并、兼并、转让等多种形式，把事务所规模做大，合并后达到优势互补，发展特色经营，实现科学管理，不断提高事务所的生存能力、服务能力、竞争能力和抗风险能力。 　　

第五，完善事务所内部治理机制。中小事务所应加强合伙人和股东队伍建设，提升合伙人和股东队伍的综合素质;引导事务所完善治理结构和内部管理，规范薪酬分配体系，健全质量控制体系和风险防控机制;构建事务所发展的人事、财务、业务、市场、信息等一体化管理;建立行业风险控制体系，推进建立风险控制管理制度，强化执业准则和职业道德守则的执行，健全质量控制体系。